これからWebライター・フリーランスになる方のなかには、会計事務の仕事に従事した経験がなく、ましてや簿記の勉強もしたこともない方が多いのではないでしょか？
Webライター・フリーランスの仕訳は法人と比較すれば簡素で、パターンを覚えてしまえば簡単です。
しいて挙げれば、以下の仕訳については十分理解しておきましょう。
- 売上の処理
- 事業主勘定
- 10万円以上の物品購入
- 家事按分
仕訳でわからないことがあれば、以下の目次からお目当ての項目へジャンプしてください。
仕訳の基本的な考え方や方法については、以下の記事でも取り上げています。
Webライター・フリーランスの仕訳
売上
フリーランスの売上計上には「現金主義」と「発生主義」の2種類があります。
仕訳が簡単なのは、売上金が入金されたときに処理して完結する現金主義です。
先月確定した報酬110,000円が、本日振り込まれた。現金主義で仕訳した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 普通預金 | 110,000円 | 売上 | 110,000円 |
従来、上記のような売上が発生した時点で処理する発生主義は、白色申告の場合に限っていました。
[su_highlight background=”#f7fa8d”]ただし、現在では白色申告でも発生主義で売上を処理するよう求められていますので、発生主義での仕訳を覚えておきましょう。[/su_highlight]
発生主義では、売上が確定した時点と入金された時点の2段階で仕訳します。
また、入金先が事業用の口座か、生活用口座なのかによって勘定科目が異なる点にも注意が必要です。
報酬110,000円が確定し、クライアントに請求書を提出した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 売掛金 | 110,000円 | 売上 | 110,000円 |
報酬が確定したら「売掛金」で仕訳します。
翌月、報酬110,000円が事業用の普通預金口座に振り込まれた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 普通預金 | 110,000円 | 売掛金 | 110,000円 |
入金されたら売掛金を反対仕訳で相殺し、売上はそのまま帳簿に残します。
生活用の銀行口座に振り込まれた場合は、事業主貸で仕訳しましょう。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 110,000円 | 売掛金 | 110,000円 |
事業主勘定とは、生活費と事業用費が混同しやすい個人事業主のために設けられている勘定科目です。
生活費で処理する際には「入ってきたお金は借方に『事業主貸』で仕訳」し、「出ていくお金は貸方に『事業主借』で仕訳」と覚えておきましょう。
基本的に、[su_highlight background=”#f7fa8d”]現金の出し入れや個人のクレジットカードで支払った経費は、すべて事業主勘定で処理できます。[/su_highlight]
事業主勘定に詳しく知りたいなら、以下の記事で詳しく取り上げているのでチェックしてみてください。
源泉所得税
源泉所得税は、事業主貸で仕訳します。
報酬110,000円が確定した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 売掛金 | 110,000円 | 売上 | 110,000円 |
翌月、源泉徴収税額10,210円が差し引かれて、事業用の普通預金口座に振り込まれた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 普通預金 | 99,790円 | 売掛金 | 110,000円 |
| 事業主貸 | 10,210円 | ||
| 合計 | 110,000円 | 合計 | 110,000円 |
クラウドソーシングのシステム料
クラウドソーシングのシステム料は、支払手数料で経費にします。
銀行振込料も差し引かれた場合、同様に支払手数料で経費に計上しましょう。
クラウドソーシングで報酬110,000円が確定した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 売掛金 | 110,000円 | 売上 | 110,000円 |
翌月、システム料20,000円と振込手数料100円を差し引いて、事業用の普通預金口座に振り込まれた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 普通預金 | 89,900円 | 売掛金 | 110,000円 |
| 支払手数料 | 20,000円 | ||
| 支払手数料 | 100円 | ||
| 合計 | 110,000円 | 合計 | 110,000円 |
現金の引き出し
フリーランスの現金の仕訳については、基本的に出金のみとなります。
現金勘定を設けて事業用の現金と生活費をわけてもよいですが、あまり意味がありません。
仕訳が煩雑になるだけなので、事業主勘定で簡単に処理しましょう。
事業用の普通預金口座から、生活費として50,000円を引き出した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 50,000円 | 普通預金 | 50,000円 |
預金の利息
法人では「受取利息」で仕訳しますが、フリーランスの事業用銀行口座に振り込まれた利息は収益ではなく、事業主勘定で仕訳します。
当然ながら、生活費用の銀行口座に振り込まれた利息は関係ありません。
事業用の銀行口座に利息の2円が振り込まれた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 普通預金 | 2円 | 事業主借 | 2円 |
10万円未満の物品購入
以下のような仕事で必要な備品は、購入費10万円以下ならすべて[su_highlight background=”#f7fa8d”]消耗品費[/su_highlight]で処理できます。
- パソコン
- カメラ
- プリンター
- インク
- マウス
- バッテリー
- 記録メディア
- 文房具
- デスク
- 椅子
- そのほか仕事に必要な電化製品など
なお、デスクや椅子が消耗品費で違和感があるなら、[su_highlight background=”#f7fa8d”]事務用品費[/su_highlight]でも問題ありません。
個人のクレジットカードで事業用として70,000円のパソコンを購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 消耗品費 | 70,000円 | 事業主借 | 70,000円 |
生活費で支払っていますから、事業主勘定で処理します。
ただし、事業専用のクレジットカードを作ってプライベート用とわけているなら、2段階で仕訳しなければなりません。
事業用のクレジットカードで70,000円のパソコンを購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 消耗品費 | 70,000円 | 未払金 | 70,000円 |
翌月、事業用の銀行口座からクレジットカード代金70,000円が引き落とされた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 未払金 | 70,000円 | 普通預金 | 70,000円 |
クレジットカードで購入した時点では未払金とし、後日引き落とされたときに未払金を反対仕訳します。
10万円以上20万円以下の物品購入
10万円以上20万円以下のパソコンやカメラ、椅子などの物品を購入した場合、申告方法によって3通りの会計処理から選択できます。
減価償却
原則、10万円以上の機器や器具は資産勘定の「備品」や「器具備品」で仕訳し、減価償却しなければなりません。
減価償却とは簡単にいえば、経費を分割して数年で計上する方法です。
物品ごとに定められた「耐用年数」に応じて減価償却します。
- パソコン＝4年
- カメラ＝5年
- 椅子＝8年（金属製15年）
- 普通自動車＝6年
仕訳は、購入時と決算時の2段階になる点を押さえておきましょう。
1月に、120,000円のパソコンを個人のクレジットカードで購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 器具備品 | 120,000円 | 事業主借 | 120,000円 |
この時点では経費として計上せず、資産の「器具備品」で仕訳します。
決算時に、12万円の1年分3万円だけを経費とします。
| 借方 | 貸方 | ||
| 減価償却費 | 30,000円 | 器具備品 | 30,000円 |
残り3年を同じように仕訳をし、4年かけて全額を経費にするわけです。
一括償却資産
[su_highlight background=”#83dcea”]10万円以上20万円未満の物品購入[/su_highlight]なら、耐用年数に関係なく一律3年間で償却できる「一括償却資産」を選択できます。
なお、一括償却資産は白色申告と青色申告のどちらでも利用可能です。
1月に、120,000円のパソコンを個人のクレジットカードで購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 一括償却資産 | 120,000円 | 事業主借 | 120,000円 |
決算時に、1年分の資産40,000円を償却した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 減価償却費 | 40,000円 | 一括償却資産 | 40,000円 |
減価償却と一括償却資産のどちらを選ぶかは、物品の耐用年数やその年の経費率などを考慮して決めます。
パソコンを例に挙げましたが、1年短くなるだけではあまり影響がないかもしれません。
少しでも1年間に多く経費を計上したい場合は、一括償却資産を選択しましょう。
少額減価償却資産の特例
[su_highlight background=”#83dcea”]10万円以上30万円未満の物品を購入[/su_highlight]した際に、全額を一括で経費できる特例制度です。
通常の減価償却や一括償却資産のように複数年にわたって減価償却する必要がなく、もっとも高い節税効果を発揮します。
[su_highlight background=”#f7fa8d”]ただし、青色申告でないと利用できません。[/su_highlight]
1月に、120,000円のパソコンを個人のクレジットカードで購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 器具備品 | 120,000円 | 事業主借 | 120,000円 |
決算時に以下の仕訳をし、資産をすべて一括で経費に計上して完了です。
| 借方 | 貸方 | ||
| 減価償却費 | 120,000円 | 器具備品 | 120,000円 |
公共交通機関の運賃
取材やイベントに参加した際の電車やバスの運賃は、交通費として経費計上できます。
SuicaやPASMOにチャージした際に「前払金」で処理して、運賃を支払ったときに経費計上するのが正しい仕訳です。
チャージ代をそのまま丸ごと経費に計上すると、税務調査が入った際に指摘される場合があります。
なるべく事業専用のSuicaやPASMOを用意して、駅の券売機やチャージ専用機などでの印字するか、モバイルのSuicaやPASMOで利用履歴の確認できるようにしておきましょう。
また、電車賃以外に使用したり、たいして乗らないのに多額なチャージを繰り返したりするのは避けるのが賢明です。
取材先へ電車で向かう際に、パスモに2,000円をチャージした。
| 借方 | 貸方 | ||
| 前払金 | 2,000円 | 事業主借 | 2,000円 |
この時点では経費になっていません。
当日の運賃は往復で1,000円だった。
| 借方 | 貸方 | ||
| 交通費 | 1,000円 | 前払金 | 1,000円 |
実際の使った運賃1,000円だけを経費に計上して、残っている1,000円は前払金として繰り越します。
自家用車のガソリン代
取材先へ車で移動したなら、使用したガソリン代を経費にできます。
ただし、Webライター・フリーランスの車は生活でも使用するとして、ガソリン代全額を経費にはできません。
フリーランスがガソリン代を経費に計上する際は、家事按分で事業費率を求めて計算します。
家事按分については、以下の記事でも詳しく解説しているので参考にしてみてください。
ガソリン代を支払った時点で、まず全額を経費として仕訳します。
ガソリンを入れて5,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 交通費 | 5,000円 | 事業主借 | 5,000円 |
決算時に家事按分で計算した金額のみを経費とし、残りを事業主貸に振り替えて除外します。
仮にガソリン代の事業費率を20％とした場合は、以下のとおりです。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 4,000円 | 交通費 | 4,000円 |
5,000円の20％の1,000円のみを経費として残し、80％の4,000円を除外しています。
仕訳してみると少々難しいようですが、実際の計算はクラウド会計ソフトを使用すれば自動的に計算してくれるので簡単です。
自家用車の税金
自家用車の自動車税をはじめ、車検時にかかる自動車重量税も経費にできます。
ただし、ガソリン代と同様に家事按分し、事業で使ったぶんしか経費計上できません。
取材で走行した距離をしっかりと記録し、家事按分の正当性を説明できるようにしておきましょう。
仮に、家事按分を20％とした場合、以下の仕訳になります。
自動車税29,500円を納めた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 租税公課 | 29,500円 | 事業主借 | 29,500円 |
税金は「租税公課」で仕訳します。
いったん全額を経費計上し、決算時に除外する80％ぶんを事業主貸に振り替えます。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 23,600円 | 租税公課 | 23,600円 |
29,500円の20％を経費として残し、23,600円が決算時に経費（租税公課）から除外されました。
自家用車の保険
自賠責保険や任意保険といった自動車の保険料も、ガソリン代や自動車税と同様に家事按分で経費にできます。
自家用車の任意保険料1年分60,000円を支払った。なお、事業費率を20％とする。
| 借方 | 貸方 | ||
| 損害保険料 | 60,000円 | 事業主借 | 60,000円 |
まずは丸ごと経費に計上して、決算時に振り替えます。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 48,000円 | 損害保険料 | 48,000円 |
決算時に事業費率の20％を経費として残し、80％の48,000円を除外します。
車検時に支払う自賠責保険も同様の仕訳です。
駐車場代
駐車場代は、家事按分すれば経費に計上できます。
勘定科目は「地代家賃」を使いましょう。
なお、時間貸しのパーキングを仕事で利用した場合は、全額を交通費で仕訳します。
自家用車の1か月分の月極駐車場代8,000円を支払った。なお、事業費率を20％とする。
| 借方 | 貸方 | ||
| 地代家賃 | 8,000円 | 事業主借 | 8,000円 |
ひとまず全額経費に計上して、決算時に除外する80％ぶんを事業主貸に振り替えます。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 6,400円 | 地代家賃 | 6,400円 |
水道光熱費
自宅の水道光熱費は、家事按分して経費に計上できます。
フリーランスの場合、認められるのは電気代のみと考えたほうがよいでしょう。
電気代の家事按分については、以下の記事でも解説しています。
自宅の電気代12,000円を支払った。なお、事業費率を30％とする。
| 借方 | 貸方 | ||
| 水道光熱費 | 12,000円 | 事業主借 | 12,000円 |
まずは全額費用とし、決算時に除外する70％を事業主貸に振り替えます。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 8,400円 | 水道光熱費 | 8,400円 |
飲食代
仕事に関係ある飲食代は、経費に計上できます。
たとえば、カフェで仕事した場合は経費です。
対して、休憩に立ち寄っただけなら経費にできません。
法人の飲食代では、場面によって交際費・会議費・福利厚生費などを使い分けますが、フリーランスは[su_highlight background=”#f7fa8d”]交際費[/su_highlight]で統一できます。
そもそも勘定科目に絶対はなく、費用勘定からどれを選んでも経費に変わりはありません。
説明を求められる場面に備えてレシートを保存しておくのと同時に、どこで支払ったのかは摘要に記入しておきましょう。
カフェにパソコンを持ち込んで仕事した際に、飲食代500円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 交際費 | 500円 | 事業主借 | 500円 |
クライアントとレストランでランチを食べながら仕事の打ち合わせをし、全額の5,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 交際費 | 5,000円 | 事業主借 | 5,000円 |
お客さんと仕事の話をするために食事をした場合は、経費に計上できます。
なお、たとえ仕事したとしても、1人での食事代は経費として認められません。
施設入場料
取材で有料施設に入場する必要があれば、経費に計上可能です。
入場料や入館料に使われる勘定科目には「取材費」「福利厚生費」「接待交際費」「採用教育費」「広告宣伝費」などがあります。
決まりはないのでどれを選んでも問題ないですが、取材して記事やコンテンツを作成するのであれば「取材費」がふさわしいのではないでしょうか。
取材で訪れた博物館で、入館料1,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 取材費 | 1,000円 | 事業主借 | 1,000円 |
スマートフォン代
スマホ代は、事業費用なら全額を経費に計上できます。
対して、プライベートと事業用で共用しているなら、家事按分で事業費率に沿って経費計上しなければなりません。
事業用として使用しているスマートフォンの利用料金5,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 5,000円 | 事業主借 | 5,000円 |
インターネット・プロバイダー利用料
自宅で利用しているインターネット回線やプロバイダーの料金を経費計上したいなら、家事按分しなければなりません。
自宅のインターネット回線使用料金6,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 6,000円 | 事業主借 | 6,000円 |
事業費率を20％とし、決算時に除外ぶんを事業主貸に振り替えた。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 4,800円 | 地代家賃 | 4,800円 |
家賃
家賃は、事業で使用しているスペースぶんを家事按分して経費計上できます。
自宅の総面積に対する「事業用の割合」を計算する方法が一般的です。
自宅の家賃80,000円を支払った。なお、事業費率を30％とする。
| 借方 | 貸方 | ||
| 地代家賃 | 80,000円 | 事業主借 | 80,000円 |
いったん全額を経費計上し、決算時に除外する70％ぶんを事業主貸に振り替えます。
| 借方 | 貸方 | ||
| 事業主貸 | 56,000円 | 地代家賃 | 56,000円 |
外注費用
クラウドソーシングでライターに仕事を依頼して、10,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 外注費用 | 10,000円 | 事業主借 | 10,000円 |
広告出稿費用
Google広告やYahoo広告を利用していれば、広告費で仕訳しましょう。
Google広告を利用し、広告掲載料10,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 広告費 | 10,000円 | 事業主借 | 10,000円 |
サブスク利用料
事業に関係があるサブスクの利用料金は、すべて通信費で経費に計上できます。
楽天マガジンの年間利用料3,960円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 3,960円 | 事業主借 | 3,960円 |
チャットツール
チャットツールの利用料金は通信費で仕訳します。
チャットワークの月額利用料金600円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 600円 | 事業主借 | 600円 |
ドメイン・レンタルサーバー費用
ドメインの購入・更新費用や、レンタルサーバーの利用料金は通信費で仕訳します。
レンタルサーバーの年間利用料13,200円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 13,200円 | 事業主借 | 13,200円 |
WordPressの有料テーマ購入費
WordPressの有料テーマ購入費用は、買い切りなら消耗品費で仕訳します。
WordPressの有料テーマを買い切りで購入した。
| 借方 | 貸方 | ||
| 消耗品費 | 22,000円 | 事業主借 | 22,000円 |
パソコンソフト購入費用
買い切りでパソコンにインストールするソフトなら消耗品費、Adobe Creative Cloudなどクラウドサービスを利用して月額利用料を支払うなら通信費で仕訳します。
Illustratorの月額利用料2,728 円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 2,728円 | 事業主借 | 2,728円 |
電化製品の修理代
仕事で使用している電化製品やパソコンなどの修理代は、修繕費で仕訳します。
パソコンの修理代7,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 修繕費 | 7,000円 | 事業主借 | 7,000円 |
オンラインサロン
オンラインサロンやコミュニティの会費は、研修費で仕訳するのが一般的です。
オンラインサロン代の2,200円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 研修費 | 2,200円 | 事業主借 | 2,200円 |
書籍購入費
書籍の購入費用は、新聞図書費で仕訳します。
Amazonkindleなどのダウンロードタイプも含めて、新聞図書費で統一しましょう。
| 借方 | 貸方 | ||
| 新聞図書費 | 1,100円 | 事業主借 | 1,100円 |
1,100円を書籍を購入した。
名刺作成費用
名刺の作成費用は、消耗品費で仕訳します。
名刺を作成してもらい、料金1,650円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 消耗品費 | 1,650円 | 事業主借 | 1,650円 |
会計ソフト
会計ソフトは、買い切りのインストールタイプなら消耗品費、クラウド会計サービスを利用するなら通信費で仕訳します。
クラウド会計サービス「freee会計」の月額利用料980円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 通信費 | 980円 | 事業主借 | 980円 |
税理士報酬
税理士に報酬を支払ったときの勘定科目には、支払手数料・業務委託費・支払報酬料・顧問料などが使えます。
法人なら支払報酬料、フリーランスは支払手数料で仕訳するのが一般的です。
確定申告書の作成を税理士に依頼し、報酬の33,000円を支払った。
| 借方 | 貸方 | ||
| 支払手数料 | 33,000円 | 事業主借 | 33,000円 |
補助科目でわかりやすくしよう
補助科目とは、各勘定科目の下層に設定する科目です。
たとえば、通信費なら以下のような補助科目を設定します。
- チャットワーク
- freee会計
- 文賢
- GRC
仕訳の際に補助科目を入れておけば、損益計算書に内訳として表示されます。
補助科目を設けないと経費全体しか把握できず、なにか詳細を調べたいときに困ってしまうので注意しましょう。
補助科目の追加は、クラウド会計ソフトを使えば簡単です。
以下の家事按分の記事で設定方法を解説しているので、チェックしてみてください。
Webライター・フリーランスの仕訳でよくある質問
- 生命保険や医療保険は経費にできる？
-
個人事業主が自分で支払う生命保険料は経費にできません。確定申告時に「生命保険料控除」を利用します。
- 取材先でケガしたときの治療費は経費にできる？
-
仕事中であろうとなかろうと、治療費や薬代は経費にできません。
内容によっては、医療費控除に含められます。 - レシートや領収書はいつまで保管しておけばいい？
-
確定申告後のレシートや領収書は、白色申告5年間、青色申告で7年間保管しなければなりません。
- 副業でも同様に経費にできる？
-
副業であっても、報酬を得るために要した経費であれば計上できます。
ただし、過剰な経費率だと脱税を疑われてしまうので注意が必要です。家事按分も含めて、明確に説明できるようにしておきましょう。
- 経費にしてよいのか不明な場合、税務署に相談すればいい？
-
確定申告書の書き方がわからない、電子帳簿について聞きたい、といった場合には税務署でよいでしょう。
税務署は税金を徴収するのが仕事であり、節税指南になるような助言は期待できません。
「ご自身でしっかり説明できるならどうぞ」と、いわれるのがオチです。経費について不明な点があれば、税理士に相談しましょう。
相談だけなら低料金で受け付けてくれる場合もあるので、チェックしてみてください。
まとめ：説明できるように帳簿をつけよう
法人なら丸まる経費にできるモノでも、フリーランスは事業で使っているぶんしか経費に計上できません。
家事按分して仕訳する機会も多いので、事業費率の計算は根拠を明確にしておくのが重要です。
一定以上の事業規模でなければ税務調査が入るのは稀ですが、万一に備えておきましょう。
